Onshore versus Offshore

Der Druck seitens EU und OECD wächst und die Schweiz läuft Gefahr, in erheblichem Ausmass Steuersubstrat zu verlieren. Nicht mehr die Vermeidung der Doppelbesteuerung steht international im Vordergrund, sondern die Vermeidung der doppelten Nicht-Besteuerung. Gewinnverschiebungen in Jurisdiktionen mit einer tiefen oder vollständig fehlenden Besteuerung soll der Riegel geschoben, Ort der Wertschöpfung und Ort der Besteuerung sollen in Einklang gebracht werden.

Wogegen sich die Schweiz gegenüber dem Ausland wehrt, ist allerdings im Inland bereits Praxis. Das Bundesgericht hat sich in einem wegleitenden Entscheid klar gegen die Gewinnverlagerung mittels Offshore-Finanzierungsgesellschaften ausgesprochen und das Besteuerungsrecht dem Ort der tatsächlichen Verwaltung zugewiesen. Den Schweizer Steuerpflichtigen werden damit dieselben Steueroptimierungsmöglichkeiten verwehrt, mit denen während Jahrzehnten Steuersubstrat in die Schweiz gelockt worden ist. Dass diese Doppelmoral dem Ausland sauer aufstösst, ist nicht weiter verwunderlich.

Steuerlich wird sich in den nächsten Jahren wohl einiges bewegen. M.E. ist die Politik dabei gut beraten, proaktiv zu handeln, die alten Zöpfe zu kappen und baldmöglichst neue Wege zu beschreiten.

1. Einleitung1Das Bundesgericht hat mit Urteil vom 16. Mai 2013 (2C1086/2012, 2C1087/2012) in Sachen X. Ltd. ein Präjudiz zu Offshore-Finanzierungsgesellschaften gefällt.2 Das Urteil zeigt die gegenwärtige Haltung des Bundesgerichts gegenüber der Aushöhlung der Bemessungsgrundlage und der Gewin ...

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1. EinleitungMitte des letzten Jahrhunderts stand die Schweiz vermehrt in der Kritik, dass ausländisch beherrschte Gesellschaften nur zwecks Inanspruchnahme schweizerischer Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) in der Schweiz errichtet werden.1Als Reaktion darauf hat die Schweiz 1962 den Bundesratsbesch ...

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1. Was bisher geschahAm 19. Juli 2013 hat die Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung (OECD) einen Aktionsplan zur fairen Besteuerung multinationaler Unternehmen vorgelegt. Dieser sieht vor, dass die Aushöhlung der Besteuerungsgrundlage und Gewinnverschiebung (Base Erosion ...

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1. EinleitungDie internationale Mobilität hochqualifizierter Arbeitskräfte hat in den letzten Jahren markant zugenommen. Gerade für die international stark vernetzte Schweizer Wirtschaft sind solche Arbeitskräfte von zentraler Bedeutung geworden. Oftmals handelt es sich bei diesen Arbeitskräfte ...

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1. Einleitende BemerkungenDas Konzept der Quellensteuer hat schon seit längerem immer wieder kritische Fragen nach der Vereinbarkeit der Quellensteuerordnung mit der Schweizerischen Bundesverfassung1 und mit internationalen Staatsverträgen (z. B. Nichtdiskriminierungsbzw. Gleichbehandlungsklauseln ...

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